河南建筑安裝行業(yè)節(jié)稅籌劃個體戶核定征收涉稅風險評估， 詳情電話咨詢：安經(jīng)理150 3816 0832. 建筑安裝成本類涉稅風險點 重點關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)的配比性、成本構(gòu)成的合理性以及成本發(fā)生的真實性。 1.未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本 2.企業(yè)為延遲繳納當期企業(yè)所得稅，混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。 3.將購進原材料不通過“原材料”等科目核算而直接在“工程施工”等科目一次性列支，導致企業(yè)毛利率低于行業(yè)正常水平，甚至出現(xiàn)收入和成本倒掛。 4.企業(yè)臨時設(shè)施按施工期計提固定資產(chǎn)折舊，導致折舊費超標準計入成本。 5.虛列材料成本風險 6.非法取得建筑主材票。 建筑企業(yè)虛列材料成本，現(xiàn)象較為常見。一是從水泥生產(chǎn)企業(yè)、富余票較多的鋼材等建筑主材批發(fā)企業(yè)取得虛開票；二是通過辦稅服務廳代開材料票；三是冒用他人身份證辦理稅務登記，利用普惠性稅收政策虛開材料票。 7.用其他材料票代替砂石等原材料成本。 建筑企業(yè)購入砂石等原材料難以正常取得票，企業(yè)通常將無法取得票的原材料成本通過其他票進行稅前扣除。 8.虛列人工成本風險 9.虛列員工工資、薪金。 企業(yè)通過虛假勞動合同構(gòu)建雇傭關(guān)系，增加員工數(shù)量，增大職工薪酬的支付金額，減少企業(yè)所得稅應納稅所得額。 10.取得虛開勞務票。 企業(yè)通過多取得勞務票虛增勞務成本或者將其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費用以勞務項目進行列支，造成企業(yè)少繳企業(yè)所得稅。 11.其他未按規(guī)定核算成本風險 12.暫估入賬成本稅前未做納稅調(diào)整的風險。 企業(yè)支付了工程款、原材料采購款和勞務款，未及時取得票，成本暫按合同或者預算暫估入賬，在匯算清繳前未取得票，未按規(guī)定進行納稅調(diào)整。 13.未取得符合規(guī)定稅前扣除憑證。 應當取得而未取得票或者取得不合規(guī)票作為稅前扣除憑證。 |