鄭州企業(yè)收購并購合并企業(yè)公司解決股權(quán)轉(zhuǎn)讓高個(gè)稅問題；

 王經(jīng)理：15617900952

一、自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)

（一）一般規(guī)定

1、《個(gè)人所得稅法》

1）第二條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，繳納個(gè)人所得稅。

2）第六條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

3）第九條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

2、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

1）第八條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

2）第二十二條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。

3）第二十條規(guī)定，稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說的合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。

3、小結(jié)：

1）股權(quán)是財(cái)產(chǎn)權(quán)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得所得即為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要繳納個(gè)人所得稅。

2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-賣出股權(quán)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用

3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以買受人（單位或個(gè)人）為扣繳義務(wù)人。

（二）具體規(guī)定

1、轉(zhuǎn)讓股票

1）非限售股：免稅

法律依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕61號）規(guī)定，經(jīng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)，從1997年1月1日起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

2）限售股：征稅

法律依據(jù)：

A、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號）規(guī)定，自2010年1月1日起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

B、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕70號）對限售股范圍、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算及稅收征管做了進(jìn)一步明確。

C、《國家稅務(wù)總局關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征繳有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕23號）對采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算方式下的稅款結(jié)算和退稅管理等問題做了明確。

D、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]108號）對證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個(gè)人所得稅相關(guān)征管問題做了明確。

3）滬港通：免稅

A、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81號）規(guī)定，對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅。對香港市場投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

B、《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕78號）規(guī)定，對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2017年11月17日起至2019年12月4日止，繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)：征稅

1）主要規(guī)定：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）

2）相關(guān)規(guī)定

A、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕130號）

B、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕866號）

C、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號）

D、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第23號）

E、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2007]244號）對”承債性”股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅辦法做了規(guī)定。