河南企業(yè)所得稅日常涉稅籌劃—暫估入賬和不入賬，結(jié)果竟相差30萬(wàn) 李兵老師 156 1776 0660 企業(yè)的整體負(fù)擔(dān)中，以稅收所占比重高，且稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性。且稅收是企業(yè)的凈現(xiàn)金流出，不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)任何額外的經(jīng)濟(jì)收益。所以，要想提高企業(yè)利潤(rùn)水平，增加現(xiàn)金流，降低資金成本，進(jìn)行成功是稅收籌劃還是很有必要的。  今天咱們就從企業(yè)所得稅的日常涉稅活動(dòng)中，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)一說(shuō)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，暫估入賬和不入賬的差別。 比如我是一家小規(guī)模銷售公司，2020年1季度銷售產(chǎn)品收入202萬(wàn)元，但是當(dāng)期購(gòu)進(jìn)120萬(wàn)元的發(fā)票，直到季度終了需要申報(bào)所得稅，還沒(méi)有開(kāi)過(guò)來(lái)。 一、不入賬： 公司會(huì)計(jì)覺(jué)得進(jìn)貨無(wú)票，因此做賬是未做庫(kù)存和成本，僅體現(xiàn)了收入： 借：銀行存款 202萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2萬(wàn)元 第一季度利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=200-0=200萬(wàn)元（假設(shè)沒(méi)有其他費(fèi)用和調(diào)整事項(xiàng)） 第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=200*25%=50萬(wàn)元（假設(shè)不符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件） 二、暫估入賬： 會(huì)計(jì)人員暫估庫(kù)存： 借：庫(kù)存商品 120萬(wàn)元 貸：應(yīng)付賬款 120萬(wàn)元 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120萬(wàn)元 貸：庫(kù)存商品 120萬(wàn)元 體現(xiàn)收入： 借：銀行存款 202萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2萬(wàn)元 第一季度利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=200-120=80萬(wàn)元（假設(shè)沒(méi)有其他費(fèi)用和調(diào)整事項(xiàng)） 第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=80*25%=20萬(wàn)元（假設(shè)不符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件） 對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的會(huì)計(jì)人員處理的方式不同，帶來(lái)稅務(wù)影響也會(huì)不一樣。 在上述案例中，正確的處理方式應(yīng)該是案例二，直接節(jié)省了30萬(wàn)元。 注意：預(yù)提的無(wú)票支出，發(fā)票須晚在次年匯算清繳之前取得，否則無(wú)法稅前扣除。 所以稅收籌劃是非常有必要性的，其他可以通過(guò)稅收優(yōu)惠政策來(lái)做籌劃，比如在有稅收優(yōu)惠的地方注冊(cè)分公司，享受稅收扶持政策，像小編當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)： 增值稅享受地方留存的70%-75%扶持（地方留存總稅收的40%），企業(yè)所得稅給予企業(yè)地方留存的70%-75%（地方留存總稅收的32%）。 這也是常用的稅收籌劃方式，企業(yè)可以利用起來(lái)。 |