河南稅務(wù)籌劃企業(yè)缺少成本票材料票通過(guò)什么方式解決；

王經(jīng)理：15617900952

 對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃

( 一)利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃

在施工建設(shè)過(guò)程中， 一般需要大型設(shè)備， 因此，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)價(jià)值通常較大，固定資 產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目， 在收入既定的情況下， 折舊額越大， 應(yīng)納稅所得額就越少。 稅法對(duì)固定資產(chǎn)的低折舊年限、 凈殘值率有明確的規(guī)定。 施工企業(yè)在確定固定資

產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的低年限， 這樣， 企業(yè)可以及時(shí)將折舊費(fèi)用計(jì)入成本， 減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 不僅使固定資產(chǎn)成本在使用期限中得到補(bǔ)償， 又延緩所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間。 由于資金存在時(shí)間價(jià)值， 增加前期折舊額，把稅款推遲到后期交納，相當(dāng)于依法從國(guó)家取得一筆無(wú)息貸款。企業(yè)資金壓力。

( 二)對(duì)勞務(wù)用工的籌劃

一般來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)使用勞務(wù)用工有兩種情況：一是直接與勞務(wù)用工簽定勞務(wù)合同 ;二是與勞務(wù)公司簽定《工程勞務(wù)分包合同》。采用一種方式對(duì)施工企業(yè)存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

1.勞務(wù)用工與企業(yè)沒(méi)有勞動(dòng)合同關(guān)系，所發(fā)的工資稅務(wù)部門不認(rèn)可 “工資、薪金 ”，稅前抵扣困難。

2.會(huì)涉及到代扣代繳個(gè)人所得稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.勞動(dòng)保障部門會(huì)要求企業(yè)為勞務(wù)用工購(gòu)買綜合

社會(huì)保險(xiǎn)，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

采用二種方式對(duì)施工企業(yè)更加有利：

1.開具的工程票可以稅前扣除。 2.不用代扣代繳個(gè)人所得稅。 3. 回避了交綜合社會(huì)保險(xiǎn)的問(wèn)題。

( 三)利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行籌劃

施工企業(yè)可以通過(guò)組建集團(tuán)公司的方法來(lái)平衡稅負(fù)， 適當(dāng)?shù)剡x擇子公司或分公司的組織形式， 以此實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的內(nèi)部各個(gè)納稅主體之間利益協(xié)調(diào)和平衡， 進(jìn)一步降低集團(tuán)公司的稅收負(fù)擔(dān)。不同的施工合同其利潤(rùn)空間是不一樣的， 企業(yè)集團(tuán)可以將施工利潤(rùn)高的任務(wù)分配給處于虧損的子公司施工， 利用子公司利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的政策， 達(dá)到降低整個(gè)集團(tuán)公司的稅負(fù)。 還可以通過(guò)合理分配總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)方式平衡稅負(fù)， 稅法規(guī)定母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收取 ;也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式。

因此，集團(tuán)公司可以給盈利多的子公司多分配管理費(fèi)用， 處于虧損的子公司少分配管理費(fèi)用， 達(dá)到降低整體稅負(fù)的目的。

( 四)對(duì)工程收入及成本籌劃

企業(yè)所得稅是采取按年征收， 分期預(yù)繳， 年終匯算清繳的征管辦法， 預(yù)繳是為了保證稅款及時(shí)，均衡入庫(kù)的一種手段，但根據(jù)稅法規(guī)定， 企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做稅處理，企業(yè)在 前三個(gè)季度盡量少確認(rèn)收入，延緩支付所得稅，減少資金壓力，節(jié)約資金成本。施工企業(yè)確

認(rèn)收入是按工程完成進(jìn)度或完成的工作量進(jìn)行收入確認(rèn)，所以，企業(yè)在稅法允許的前提下， 合理地確認(rèn)相關(guān)的工程結(jié)算收入，以便延遲納稅期限。

施工企業(yè)的工程成本費(fèi)用的列支直接關(guān)系到企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅的數(shù)額， 所以企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)成本費(fèi)用列支的稅收籌劃，首先， 對(duì)已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)該及時(shí)入賬核銷，其次， 對(duì)預(yù)付工程款及其他應(yīng)收往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)催討對(duì)方票， 及時(shí)核銷。 分包的工程要求分包人按工程完成產(chǎn)值開足票。 對(duì)于原材料已到工地并領(lǐng)用而票未到的應(yīng)及時(shí)辦估價(jià)入庫(kù)和領(lǐng)用。

對(duì)于那些能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用應(yīng)采用預(yù)先列支的方法列支費(fèi)用， 如未發(fā)放的到期職工獎(jiǎng)金應(yīng)該按照未發(fā)放的月份和職工人數(shù)的平均工資進(jìn)行工資總額列支。